【计提个税的会计分录是什么】在企业日常经营中，员工工资发放后，通常需要根据国家税收政策，为员工代扣代缴个人所得税（简称“个税”）。这一过程称为“计提个税”。那么，什么是计提个税？其会计分录又该如何处理呢？以下将进行详细总结。
一、什么是计提个税？
计提个税是指企业在发放工资时，根据员工的应纳税所得额，按月或按次计算出应由员工承担的个人所得税，并在账务处理中先行确认这笔费用。这是企业履行代扣代缴义务的重要环节，也是财务核算中的常规操作。
二、计提个税的会计分录
在会计处理中，计提个税主要涉及两个科目：应交税费——应交个人所得税 和 管理费用/销售费用/生产成本等（视员工所属部门而定）。
以下是常见的会计分录格式：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 |
| 计提个税 | 管理费用/销售费用等 | 应交税费——应交个人所得税 |
> 说明：
> - “借方科目”表示企业因代扣个税而产生的费用，如员工属于管理部门，则计入“管理费用”；如属于销售部门，则计入“销售费用”。
> - “贷方科目”表示企业需向税务机关缴纳的税款，即“应交税费”。
三、实际案例演示
假设某公司本月支付给员工工资总额为10万元，其中应扣除个税2,500元，会计分录如下：
```text
借：管理费用 2,500元
贷：应交税费——应交个人所得税2,500元
```
当企业实际缴纳个税时，再做如下分录：
```text
借：应交税费——应交个人所得税2,500元
贷：银行存款 2,500元
```
四、注意事项
1. 个税计算依据：应根据员工的工资收入、专项扣除、专项附加扣除等因素综合计算。
2. 代扣代缴责任：企业有义务为员工代扣代缴个税，不得将税款转嫁给员工。
3. 及时申报与缴纳：企业应在规定时间内完成个税的申报和缴纳，避免产生滞纳金或罚款。
五、总结
| 内容 | 说明 |
| 计提个税定义 | 企业按月或按次计算员工应缴个税并入账 |
| 会计分录 | 借：管理费用/销售费用等；贷：应交税费——应交个人所得税 |
| 缴纳个税 | 借：应交税费——应交个人所得税；贷：银行存款 |
| 注意事项 | 依法计算、及时申报、不转嫁税负 |
通过合理计提和缴纳个税，企业可以规范财务操作，确保合规经营，同时维护员工的合法权益。